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    全球最新:聲光電科年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)大信及會計(jì)師被上交所監(jiān)管警示

    昨日,上交所網(wǎng)站披露《關(guān)于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師予以監(jiān)管警示的決定》,對聲光電科年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

    決定書顯示,根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關(guān)于對大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號)查明的事實(shí),大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱大信所)及注冊會計(jì)師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡稱公司)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師,存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形:

    (一)控制測試執(zhí)行不到位。一是對公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運(yùn)輸無派車單、無用車臺賬等,控制測試底稿中未見相關(guān)發(fā)運(yùn)記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中,控制目標(biāo)為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”,檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”,但大信所在實(shí)際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認(rèn)憑證,未見客戶采購訂單及審批情況,獲取的審計(jì)證據(jù)不充分適當(dāng)。


    (資料圖片僅供參考)

    (二)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。大信所將收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報(bào)告審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),但未按照審計(jì)報(bào)告披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對營業(yè)收入實(shí)施分析性復(fù)核、對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行分析和復(fù)核等審計(jì)程序。

    (三)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未關(guān)注到公司部分委外加工費(fèi)在次月與供應(yīng)商對賬并收到發(fā)票后才計(jì)入生產(chǎn)成本,存在外協(xié)費(fèi)用入賬不及時(shí)的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時(shí)未將人工成本及制造費(fèi)用分?jǐn)傊辆唧w產(chǎn)品,而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本,存在公司主營業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準(zhǔn)確的問題。

    上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》的相關(guān)要求。

    公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過程中,控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。

    鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié),根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定,上海證券交易所作出如下監(jiān)管措施決定:對中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

    相關(guān)法律法規(guī):

    《上海證券交易所股票上市規(guī)則》1.4 發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東或者存托憑證持有人、實(shí)際控制人,收購人及其他權(quán)益變動主體,重大資產(chǎn)重組、再融資、重大交易、破產(chǎn)事項(xiàng)等有關(guān)各方,為前述主體提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員,以及法律法規(guī)規(guī)定的對上市、信息披露、停復(fù)牌、退市等事項(xiàng)承擔(dān)相關(guān)義務(wù)的其他主體,應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、本規(guī)則及本所其他規(guī)定。

    《上海證券交易所股票上市規(guī)則》12.1.2 中介機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信、恪盡職守,按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則為上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人提供證券服務(wù)。

    《上海證券交易所股票上市規(guī)則》13.2.2 本所可以根據(jù)本規(guī)則及本所其他規(guī)定采取下列監(jiān)管措施:

    (一)口頭警示;

    (二)書面警示;

    (三)監(jiān)管談話;

    (四)要求限期改正;

    (五)要求公開致歉;

    (六)要求聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見;

    (七)建議更換相關(guān)任職人員;

    (八)暫停投資者賬戶交易;

    (九)向相關(guān)主管部門出具監(jiān)管建議函;

    (十)其他監(jiān)管措施。

    以下為原文:

    上海證券交易所監(jiān)管措施決定書

    〔2022〕19號

    關(guān)于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師予以監(jiān)管警示的決定

    當(dāng)事人:

    大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu);

    楊 昕,中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師;

    全義高,中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師。

    一、相關(guān)主體違規(guī)情況

    根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關(guān)于對大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號)查明的事實(shí),大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱大信所)及注冊會計(jì)師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡稱公司)2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師,存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。

    (一)控制測試執(zhí)行不到位

    一是對公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運(yùn)輸無派車單、無用車臺賬等,控制測試底稿中未見相關(guān)發(fā)運(yùn)記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中,控制目標(biāo)為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”,檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”,但大信所在實(shí)際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認(rèn)憑證,未見客戶采購訂單及審批情況,獲取的審計(jì)證據(jù)不充分適當(dāng)。

    (二)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    大信所將收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報(bào)告審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),但未按照審計(jì)報(bào)告披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對營業(yè)收入實(shí)施分析性復(fù)核、對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行分析和復(fù)核等審計(jì)程序。

    (三)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是未關(guān)注到公司部分委外加工費(fèi)在次月與供應(yīng)商對賬并收到發(fā)票后才計(jì)入生產(chǎn)成本,存在外協(xié)費(fèi)用入賬不及時(shí)的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時(shí)未將人工成本及制造費(fèi)用分?jǐn)傊辆唧w產(chǎn)品,而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本,存在公司主營業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準(zhǔn)確的問題。

    二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

    (一)責(zé)任認(rèn)定

    上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》的相關(guān)要求。

    公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信所及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過程中,控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計(jì)程序執(zhí)行不到位、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。

    (二)監(jiān)管措施決定

    鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié),根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定,上海證券交易所(以下簡稱本所)作出如下監(jiān)管措施決定:對中電科聲光電科技股份有限公司年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報(bào)告審計(jì)注冊會計(jì)師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。

    請大信所及相關(guān)會計(jì)師采取有效措施對相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改,并結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項(xiàng),就該項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查,制定針對性防范措施,切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請大信所在收到?jīng)Q定書后一個(gè)月內(nèi),向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

    會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒,在從事信息披露等活動時(shí),嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則,勤勉盡責(zé),對出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證,所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

    上海證券交易所

    二〇二二年十二月二十二日

    責(zé)任編輯:Rex_30

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